(англ. single tax) - в РФ налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, который устанавливается и вводится в действие нормативными пра... смотреть
Einheitssteuer, (по учению физиократов) Einsteuer, impôt unique
single tax
single tax
single tax
impuesto unificado
• jednotnou daň
єдиний податок.
imposta unica
imposta unica
impôt unique
установлен Федеральным законом от 31 июля 1998 «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». Налог устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Нормативные правовые акты законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ определяют: 1) сферы предпринимательской деятельности в пределах установленного перечня; 2) размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога; 3) налоговые льготы; 4) порядок и сроки уплаты единого налога; 5) иные особенности взимания единого налога в соответствии с законодательством РФ. С момента введения единого налога на территориях соответствующих субъектов РФ не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, за исключением: — государственной пошлины; — таможенных пошлин и иных таможенных платежей; — лицензионных и регистрационных сборов; — налога на приобретение транспортных средств; — налога на владельцев транспортных средств; — земельного налога; — налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте; — подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в пределах перечня. Вмененный доход — это потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций. Плательщики налога — юридические лица (организации) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели), осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах: — оказание предпринимателями строительно- монтажных услуг; — оказание бытовых услуг физическим лицам (различные виды ремонта изделий, машин, техники, пошив и ремонт одежды и др.); — оказание физическим лицам парикмахерских, косметологических, медицинских, ветеринарных услуг и зооуслуг; — оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию; — оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования; — общественное питание; — розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли; — розничная выездная (нестационарная) торговля горюче-смазочными материалами; — оказание транспортных услуг предпринимателями и субъектами малого предпринимательства с численностью работающих до 100 человек. Объект налогообложения — вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал. При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности. Ставка единого налога устанавливается в размере 20% вмененного дохода. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в зависимости от типа населенного пункта, места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта, характера местности, удаленности места от транспортных развязок, от остановок пассажирского транспорта, характера реализуемых товаров (производимых работ, оказываемых услуг), ассортимента реализуемой продукции, качества предоставляемых услуг, сезонности и ряда других условий ведения предпринимательской деятельности. Р.Ф. Захарова ... смотреть
региональный налог по Закону об основах налоговой системы (пп. «е» п. 1 ст. 20). Порядок установления и введения в действие налога определен в Федеральном законе от 31 июля 1998 г. № 148 ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». Налог устанавливался и вводился в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ и был обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ определялись:<br><p> 1) сферы предпринимательской деятельности в пределах перечня, установленного Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 148 ФЗ;<br></p><p> 2) размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога;<br></p><p> 3) налоговые льготы;<br></p><p> 4) порядок и сроки уплаты налога;<br></p><p> 5) иные особенности взимания налога в соответствии с законодательством РФ. Со дня введения налога на территориях соответствующих субъектов РФ с плательщиков этого налога не взимались платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные ст. 19—21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ», за исключением:<br></p><p> 1) государственной пошлины;<br></p><p> 2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;<br></p><p> 3) лицензионных и регистрационных сборов;<br></p><p> 4) налога на приобретение автотранспортных средств;<br></p><p> 5) налога с владельцев транспортных средств;<br></p><p> 6) земельного налога;<br></p><p> 7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;<br></p><p> 8) подоходного налога с физических лиц (с 1 января 2002 г.— налога на доходы физических лиц), уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, облагаемых единым налогом;<br></p><p> 9) удержанных сумм подоходного налога, а также НДС и налога на доходы от источника в РФ в случаях, когда законодательными актами РФ о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат. Налогоплательщики — юридические лица (организации) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (предприниматели) в установленных сферах. Объект налогообложения — вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливался в один квартал. Налоговая ставка устанавливалась в размере 20% вмененного дохода. Сумма единого налога рассчитывалась с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности. Размер вмененного дохода и значения иных составляющих формул расчета единого налога устанавливались нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства применялась в части, не противоречащей Федеральному закону от 31 июля 1998 г. № 148 ФЗ. Налог взимался до 31 декабря 2002 г. С 1 января 2003 г. взимается единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).<br></p>... смотреть
региональный налог по Закону об основах налоговой системы (пп. «е» п. 1 ст. 20). Порядок установления и введения в действие налога определен в Федеральном законе от 31 июля 1998 г. № 148 ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». Налог устанавливался и вводился в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ и был обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ определялись: 1) сферы предпринимательской деятельности в пределах перечня, установленного Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 148 ФЗ; 2) размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога; 3) налоговые льготы; 4) порядок и сроки уплаты налога; 5) иные особенности взимания налога в соответствии с законодательством РФ. Со дня введения налога на территориях соответствующих субъектов РФ с плательщиков этого налога не взимались платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные ст. 19—21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ», за исключением: 1) государственной пошлины; 2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей; 3) лицензионных и регистрационных сборов; 4) налога на приобретение автотранспортных средств; 5) налога с владельцев транспортных средств; 6) земельного налога; 7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте; 8) подоходного налога с физических лиц (с 1 января 2002 г. — налога на доходы физических лиц), уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, облагаемых единым налогом; 9) удержанных сумм подоходного налога, а также НДС и налога на доходы от источника в РФ в случаях, когда законодательными актами РФ о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат. Налогоплательщики — юридические лица (организации) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (предприниматели) в установленных сферах. Объект налогообложения — вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливался в один квартал. Налоговая ставка устанавливалась в размере 20% вмененного дохода. Сумма единого налога рассчитывалась с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности. Размер вмененного дохода и значения иных составляющих формул расчета единого налога устанавливались нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства применялась в части, не противоречащей Федеральному закону от 31 июля 1998 г. № 148 ФЗ. Налог взимался до 31 декабря 2002 г. С 1 января 2003 г. взимается единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).... смотреть
прямой региональный налог, взимаемый с юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Ст. 3 Федерального закона «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» (1998) определяет сферы деятельности, где переход на уплату единого налога обязателен: ремонтно-строительная, обучение, транспорт, общественное питание, бухгалтерия и аудиторство и др. Объект обложения – вмененный доход (потенциально возможный валовой доход за вычетом потенциально необходимых затрат, связанных с его получением и сохранением). Налоговая база – базовая доходность пр-тия или предпринимателя, под к-рой понимается условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физич. показателя (численность работающих, мощность и т.д.), характеризующего определ. виды деятельности. Ставка налога – 20% налоговой базы. Сумма Е.н. на в.д. определяется по формуле M * ?C * ?N * ?D * ?E * ?F * ?J, где М – сумма вмененного дохода; C – базовая доходность на единицу физич. показателя; N – количество единиц физич. показателя; D, E, F, J – повышающие, понижающие коэффициенты. Методы расчета для исчисления Е.н. на в.д.: анализ существующей статистич. информации о результатах хозяйственной деятельности орг-ций, предпринимателей – плательщиков единого налога; обработка информации налоговых органов о фактически поступивших суммах налоговых платежей от плательщиков единого налога и данных статистич. учета... смотреть
(ЕНВД, ЕДИНЫЙ НАЛОГ) — система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, регламентированная в главе 26.3 НК, вводимая в действие законами субъектов РФ. ЕНВД может применяться по решению субъекта РФ в отношении видов предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Законами субъектов РФ определяются:<br><p> 1) порядок введения ЕНВД на территории соответствующего субъекта РФ;<br></p><p> 2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД, в пределах установленного перечня;<br></p><p> 3) значения коэффициента К2. Уплата организациями ЕНВД предусматривает замену уплаты:<br></p><p> — налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);<br></p><p> — НДС и налога с продаж (в отношении операций, являющихся объектами обложения соответственно НДС и налогом с продаж, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);<br></p><p> — налога на имущество предприятий (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);<br></p><p> — единого социального налога. Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает замену уплаты:<br></p><p> — налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой единым налогом);<br></p><p> — НДС и налога с продаж (в отношении операций, являющихся объектами обложения соответственно НДС и налогом с продаж, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);<br></p><p> — налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);<br></p><p> — ЕСН с полученных доходов и сумм, выплачиваемых своим работникам в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД.Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ (п. 4 ст. 346.27 НК). Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством РФ. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности (п. 5, 6 ст. 346.27 НК). Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.<br></p><p> Для целей взимания ЕНВД установлены значения следующих понятий: «вмененный доход», «базовая доходность», «корректирующие коэффициенты базовой доходности», «розничная торговля», «стационарная торговая сеть», «нестационарная торговая сеть», «площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей)», «открытая площадка», «магазин», «павильон», «киоск», «палатка», «торговое место», «бытовые услуги». Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен ЕНВД, виды предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (предусмотренные п. 2 ст. 346.26 НК). Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах того субъекта РФ, в котором они осуществляют виды предпринимательской деятельности, облагаемые ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату ЕНВД, установленного в этом субъекте РФ (ст. 346.28 НК). Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 1, 2 ст. 346.29 НК). Базовая доходность корректируется (умножается) на корректирующие коэффициенты базовой доходности (п. 4 ст. 346.29 НК).<br></p><div style="text-align: center; max-height: 180px; overflow: hidden;"> <div></div> </div><p> Изменение суммы ЕНВД, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода (п. 8 ст. 346.29 НК). Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК). В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы ЕНВД учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (п. 9 ст. 346.29 НК). Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации (п. 10 ст. 346.29 НК). Налоговая ставка по ЕНВД устанавливается в размере 15% вмененного дохода (ст. 346.31 НК). Порядок и сроки уплаты ЕНВД установлены в ст. 346.32 НК. Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются МНС (ст. 346.32 НК). Суммы ЕНВД зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ (ст. 346.33 НК).<br></p>... смотреть
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, регламентированная в главе 26.3 НК, вводимая в действие законами субъектов РФ. ЕНВД может применяться по решению субъекта РФ в отношении видов предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Законами субъектов РФ определяются: 1) порядок введения ЕНВД на территории соответствующего субъекта РФ; 2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД, в пределах установленного перечня; 3) значения коэффициента К2. Уплата организациями ЕНВД предусматривает замену уплаты: — налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); — НДС и налога с продаж (в отношении операций, являющихся объектами обложения соответственно НДС и налогом с продаж, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); — налога на имущество предприятий (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); — единого социального налога. Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает замену уплаты: — налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой единым налогом); — НДС и налога с продаж (в отношении операций, являющихся объектами обложения соответственно НДС и налогом с продаж, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); — налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД); — ЕСН с полученных доходов и сумм, выплачиваемых своим работникам в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ (п. 4 ст. 346.27 НК). Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством РФ. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности (п. 5, 6 ст. 346.27 НК). Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. Для целей взимания ЕНВД установлены значения следующих понятий: «вмененный доход», «базовая доходность», «корректирующие коэффициенты базовой доходности», «розничная торговля», «стационарная торговая сеть», «нестационарная торговая сеть», «площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей)», «открытая площадка», «магазин», «павильон», «киоск», «палатка», «торговое место», «бытовые услуги». Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен ЕНВД, виды предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (предусмотренные п. 2 ст. 346.26 НК). Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах того субъекта РФ, в котором они осуществляют виды предпринимательской деятельности, облагаемые ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату ЕНВД, установленного в этом субъекте РФ (ст. 346.28 НК). Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 1, 2 ст. 346.29 НК). Базовая доходность корректируется (умножается) на корректирующие коэффициенты базовой доходности (п. 4 ст. 346.29 НК). Изменение суммы ЕНВД, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода (п. 8 ст. 346.29 НК). Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК). В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы ЕНВД учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (п. 9 ст. 346.29 НК). Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации (п. 10 ст. 346.29 НК). Налоговая ставка по ЕНВД устанавливается в размере 15% вмененного дохода (ст. 346.31 НК). Порядок и сроки уплаты ЕНВД установлены в ст. 346.32 НК. Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются МНС (ст. 346.32 НК). Суммы ЕНВД зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ (ст. 346.33 НК).... смотреть